发票总（zǒng）额（é）度（dù）的动态确定有四种方式，包括（kuò）月（yuè）初赋额调整、赋额临时调整、赋额定期调整（zhěng）、人（rén）工赋额调整。

（一）月初赋额（é）调整（zhěng）

月初赋额调（diào）整（zhěng）是指（zhǐ）信息系（xì）统每月（yuè）初（chū）自（zì）动对纳税人的（de）发票总额度进行调整。

（二（èr））赋额临时调（diào）整（zhěng）

赋额临时调整是指纳税信用良好的纳税人（rén）当月开具（jù）发（fā）票金额首次达到当月发票（piào）总额度的（de）一定比例时，信息系统自动为其临（lín）时调（diào）增一次当月发票总（zǒng）额度。

例（lì）1：2024年8月初成立的A公司，初始发票额度为750万元。

情形一：2024年8月中旬（xún），A公司销售额增加，至8月20日，实际（jì）已（yǐ）使用额度达到600万（wàn）元（达到当月（yuè）发（fā）票总（zǒng）额度的一定（dìng）比例），经信息系统（tǒng）自动风险扫（sǎo）描无问题后，为A公司（sī）临（lín）时（shí）增加当（dāng）月发票总额度（dù）至900万元。

情形二：2024年8月（yuè）中旬，A公司销售额（é）增加，至8月（yuè）20日，实际已使用额（é）度达到（dào）580万元，未（wèi）触发信（xìn）息（xī）系统临（lín）时调整。8月21日，A公司因经营需要，需开具1份金额（é）为200万元的数电发票（piào），在填写发（fā）票（piào）信息时，因累计（jì）金（jīn）额达到780万元（达到当月发票总额度的一定比例），经信息系（xì）统自（zì）动风（fēng）险扫（sǎo）描无问题后，为A公（gōng）司临时增加当月发票总额（é）度至（zhì）900万元。

（三）赋额定期调整

赋（fù）额定期调整是（shì）指信息系（xì）统自动对（duì）纳税人当月发票总额度（dù）进行调（diào）整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始发票（piào）额度为750万元。根据B公司实际经营情况（kuàng）以及7月至12月各月发票额度的使用情况，2024年1月初信（xìn）息系统将其当（dāng）月发（fā）票总额度调整至850万元。

（四）人工赋额调整

人工赋额（é）调整是指纳税人因（yīn）实际经营情（qíng）况发生变化申请（qǐng）调（diào）整发票总额（é）度，主管税务机关确认未发现异常的，为纳税人调整发（fā）票总额度。

例3：C公司2024年7月初（chū）发票总额（é）度为750万（wàn）元（yuán），因（yīn）销（xiāo）售额增加，信（xìn）息系（xì）统为C公司临时（shí）调增当月发票（piào）总额度至900万元，但仍无法满足C公司本月开票需求（qiú）。C公司根据实际经营情况，向主管税务机（jī）关申请调增（zēng）当月发票总额（é）度至1200万元（yuán），主管（guǎn）税务机关确（què）认（rèn）未发现异（yì）常后，相应调（diào）增C公司（sī）当月发票总额度。

五、纳（nà）税人在增值税申报期内如何使用当（dāng）月（yuè）发（fā）票总额度？

纳税人在增（zēng）值税申报期内，完（wán）成增值税申（shēn）报前，可以按照上月剩余发票（piào）额度且不超（chāo）过当（dāng）月（yuè）发票总额度的范围（wéi）内开具发票。纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，可以按照（zhào）当月剩余（yú）发票额度开具发票。

例（lì）4：纳（nà）税人（rén）D公司是按月（yuè）申报的一般纳税人（rén），2024年7月发票（piào）总额度为750万元，截至7月31日实际已使用额度400万元，剩余发（fā）票额（é）度为（wéi）350万元。

情（qíng）形一：8月1日，信息系统自动计算其8月（yuè）发（fā）票总额度（dù）为750万（wàn）元。如果D公司在8月11日9时完（wán）成（chéng）7月所属期（qī）增值税申报并比对通（tōng）过，则（zé）8月（yuè）11日9时前（即未完成7月所属（shǔ）期增值税申报前），D公司的可使用额度为350万元（yuán）（7月剩（shèng）余发票额度350万元<8月发票（piào）总额度750万元）。

8月1日（rì）至11日9时，如果（guǒ）D公司实际已使用额度为20万元（yuán），则8月11日9时（即完成申（shēn）报）后的剩余发票（piào）额度为730万元（750万（wàn）元-20万元=730万元）。

情形二：8月1日，依据纳税人风险程（chéng）度（dù）、纳税信用级别、实（shí）际经营情况等因素，信息系（xì）统自动（dòng）计算并将8月（yuè）发票总额度调整为（wéi）250万元。如果D公（gōng）司在8月11日9时完成（chéng）7月所（suǒ）属期增值税申报并比对通过，则（zé）8月11日9时（shí）前（即未完（wán）成7月所（suǒ）属期增值税申报前）D公司的可使用（yòng）额（é）度（dù）为（wéi）250万元（7月剩余发票额度350万元（yuán）>8月（yuè）发票总（zǒng）额度250万元（yuán））。

8月1日（rì）至（zhì）11日9时，如果D公司实际已使用额度为20万元，则8月11日9时（即完（wán）成申报）后的剩余发票额度为（wéi）230万元（yuán）（250万元-20万元（yuán）=230万（wàn）元（yuán））。

例（lì）5：纳税（shuì）人E公（gōng）司是按季（jì）申报的小规模纳税人，2024年8月发（fā）票总额度为（wéi）10万元，截至8月31日（rì）实际已使用额度为5万（wàn）元，剩余发票额度（dù）为5万元（yuán）。

9月1日，信息（xī）系（xì）统自动计（jì）算（suàn）并（bìng）将9月发票总（zǒng）额度重新（xīn）调整为10万元。因E公司是按（àn）季申报的纳税人，9月无需（xū）完成8月所属期（qī）增（zēng）值（zhí）税申报（bào），则9月1日后可使用额度为10万元（yuán）（即9月发票（piào）总额度）。9月1日至30日（rì），E公司实际已使用（yòng）额度为8万元（yuán），剩余发票额度（dù）为2万元。

10月1日，信息系统自（zì）动计算并将（jiāng）10月（yuè）发票（piào）总额（é）度重新调整为10万元。如果E公司于10月6日9时（shí）完成2024年（nián）第三季度所属（shǔ）期增值（zhí）税申报并比对通（tōng）过，则10月6日9时前（即未完成第三（sān）季度所属期增值税申报前（qián））可使用额度仍为2万元（9月剩余（yú）发票（piào）额度2万元<10月发票总额（é）度（dù）10万元）。

10月1日至（zhì）6日9时，如果E公司实际已使（shǐ）用额度为2万元，则（zé）10月6日9时（即完成申报）后的剩余发票额度为8万元（10万元-2万（wàn）元=8万元）。

六（liù）、纳税人怎样开具红字数电（diàn）发票？

纳税人发生开票有误（wù）、销（xiāo）货退回（huí）、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子（zǐ）发票服务平台开具红（hóng）字数电发票或（huò）红字纸质发票的（de），按以下（xià）规定（dìng）执行（háng）：

（一）受票方未做用途确认及入账确认（rèn）的（de），开（kāi）票方在电（diàn）子发（fā）票服务平台（tái）填（tián）开《红字（zì）发票信（xìn）息确认单》（以下简称《确认单》）后，电子发票服务平台（tái）依据（jù）《确认单》全额或（huò）部（bù）分开（kāi）具红字（zì）数（shù）电发（fā）票，或由开票方（fāng）全额或部分开具红（hóng）字（zì）纸质发票，无（wú）需受票方确认。其中，《确认单》需要与对应的蓝字发票信（xìn）息相符。

例6：2024年6月10日（rì），F公司（已使用数电发票的纳税人）发现有一张在2024年5月31日（rì）开给G公司（已使用数（shù）电发票的纳税人）的（de）纸质专用发票内容有误，通过电子发票服务平台查询到G公司（sī）未对取得的（de）发票进行用途确认（rèn）和发（fā）票入账。F公司联系（xì）G公司将该发票相关联次（cì）取（qǔ）回后，通过电（diàn）子发票服务（wù）平台填开并上传《确认单》，无需G公司确认，F公司可（kě）以（yǐ）自行选择全额或部分开（kāi）具红字数电发票或红字纸质发票（piào）。若选择红字数电发票，电子发票（piào）服（fú）务平台（tái）依据《确认单》全额或部分开具；若选择红字纸质发票（piào），则由（yóu）F公（gōng）司自（zì）行（háng）全额或部分开具。

例7：2024年（nián）4月，H公司（已（yǐ）使用数电发（fā）票的纳（nà）税人）为I公司（未使用（yòng）数（shù）电发票的纳税人）提（tí）供（gòng）加工劳务（wù）。H公司在2024年4月18日已（yǐ）为I公司开（kāi）具了（le）带（dài）有“增（zēng）值税专用发票（piào）”字样的数电发票（piào）。4月20日因客观原因劳务终（zhōng）止，此前I公司未（wèi）对该发票（piào）进行用途确认（rèn）和（hé）发票入账，H公司通（tōng）过电子发票服务平台填开《确认单（dān）》，无需I公司确认（rèn），H公司依据核实无误的《确认单（dān）》信息，全额或（huò）部分（fèn）开具（jù）红字数电发票。

（二（èr））受票方已（yǐ）进行用途确认（rèn）或入账确认的（de）（用于出（chū）口（kǒu）退税勾选和确认的（de）仍按现行规定执行），受票方为已使用数电发（fā）票的纳税人，开票方（fāng）或受票方均可在电子（zǐ）发票服务平台填开并（bìng）提（tí）交《确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票方全额或部分（fèn）开具（jù）红字（zì）数（shù）电发票或红（hóng）字纸（zhǐ）质（zhì）发票；受票方（fāng）为未使用数电发票（piào）的纳税人，由开票方在电子发票（piào）服务平台或由受票（piào）方在增（zēng）值税（shuì）发（fā）票（piào）综合服务（wù）平台填开并提交《确认单》，经对方确认后，全额或部（bù）分开具红字数（shù）电发票或红字纸质发票。其（qí）中，《确（què）认单》需（xū）要与对应的蓝字发票信（xìn）息（xī）相符。

受票方已将发票用于增值税申报（bào）抵扣的，应当暂依《确认单》所（suǒ）列（liè）增值税（shuì）税额从当期进项税（shuì）额中转出，待（dài）取得开票（piào）方开具（jù）的（de）红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭（píng）证。

例（lì）8：2023年（nián）10月，J公司（已使用数电发票的纳税人）销售（shòu）一批服（fú）装（zhuāng）给K公（gōng）司（已（yǐ）使用数电发票的纳税（shuì）人），已开（kāi）具带（dài）有“增值（zhí）税专用发票（piào）”字样的数电发票（piào），K公司已对取（qǔ）得的发票进（jìn）行用途（tú）确认。2023年11月（yuè），该批服（fú）装发生销（xiāo）货（huò）退回。

情（qíng）形一：K公司财务人员通过（guò）电子发票服（fú）务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息（xī），录入金额和税额。J公司财务人员（yuán）通过电子发票服务平台完成确认后，J公司财务（wù）人（rén）员据此开具红字数电发票。

情形二：J公司财务（wù）人员通过电子发票服务平（píng）台填开《确认（rèn）单》，选择原（yuán）因（yīn）和（hé）对应的蓝字发票信（xìn）息，录（lù）入金（jīn）额和税额。K公司财务（wù）人员通过电子发（fā）票服务平台完成确认后（hòu），J公司财务人员据此开具红（hóng）字数电发票。

例9：2023年11月，L公司（已使用数电发票的（de）纳税（shuì）人）销售一批玩具（jù）给M公司（未使用数电发票的纳税人（rén）），已开（kāi）具带有“增值税专用（yòng）发（fā）票（piào）”字样（yàng）的数电（diàn）发票，M公司已进行（háng）用途确（què）认。2023年12月，该批玩（wán）具发生销货退回。

情形一（yī）：L公司财务人员（yuán）通过电子发（fā）票服务平台填开《确认单》，选择（zé）原（yuán）因和对应的蓝字发票信息，录（lù）入金额和税额（é）。M公司财（cái）务人员通过增值税发（fā）票综合服务平台完成确认后，L公司财务人员据此（cǐ）开具（jù）红（hóng）字数（shù）电（diàn）发票。

情形二：M公司财务人员通过增值税（shuì）发票综合服务（wù）平台发起《确（què）认单》，选（xuǎn）择原因（yīn）和（hé）对（duì）应的蓝字发票信息，录（lù）入金额和税（shuì）额。L公司财（cái）务人员通过电子发票服（fú）务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红字数电（diàn）发票。

七、从事二手车业务怎样开（kāi）具红（hóng）字发票？

（一）当二手车交易市场仅（jǐn）作为开票方，为实际发（fā）生二（èr）手车交易的购销双方（fāng）开具纸质红字（zì）二（èr）手车销售统一发票、带有“二手车销售统一发（fā）票”字样的红字数（shù）电发票时：

1.如果（guǒ）销（xiāo）售（shòu）方（fāng）为自然人或未办理税务信息确认的单位，购买方未进行（háng）入（rù）账确认的，由购销双方中任意一方向开票（piào）方申请开具红字发票（piào），开票方填开并提交（jiāo）《确（què）认单》后，由开（kāi）票（piào）方（fāng）开具（jù）红字发票，无需确（què）认。

例（lì）10：自然人N向自然人O销售二手车（chē），由二手车交易市场P在电子发票服务平台开具（jù）带有“二手（shǒu）车销售统一发（fā）票”字样的数电发票，需要开具（jù）红字发（fā）票（piào）时，由N或O向（xiàng）P申请开具红字发票，P填（tián）开并提交《确认（rèn）单（dān）》后（hòu）开具红字发票，无需确（què）认。

2.如（rú）果销售方为自然人或未办（bàn）理税（shuì）务（wù）信息确认的单位，购买方（fāng）已（yǐ）进行入账确（què）认的，由（yóu）购买方或开票方填（tián）开并提（tí）交《确认单》，经购买方或开票方中的另一方（fāng）确（què）认后，由开票（piào）方开具红字（zì）发票（piào）。

例11：自（zì）然人N向企业Q销售二（èr）手车（chē），通过二手车（chē）交（jiāo）易市场P在电子（zǐ）发票服务平台开具（jù）带有“二手（shǒu）车销售（shòu）统（tǒng）一发票”字样（yàng）的数电发票，Q已（yǐ）进行入账确认，需要开具红字（zì）发（fā）票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确（què）认后，由P开（kāi）具红字发（fā）票。

3.如果销售方为（wéi）已办理税务（wù）信息（xī）确认的单（dān）位或个（gè）体（tǐ）工商（shāng）户（hù），购买方未进行入账确认的，由销（xiāo）售方（fāng）填开并提交《确认单》后（hòu），由开（kāi）票方开具红字发票。

例12：企业Q向（xiàng）企业R销售二（èr）手车，通过二手车交易市场P在电子发票服务平台开具带有（yǒu）“二手车（chē）销售统（tǒng）一发票”字样的（de）数电发票，R未（wèi）进行入账确（què）认（rèn）的，需要开具（jù）红（hóng）字发（fā）票时，由Q填开并提交《确认单（dān）》后，由P开（kāi）具红字发票。

4.如果销（xiāo）售（shòu）方（fāng）为已（yǐ）办理税务（wù）信息（xī）确认的单（dān）位或个体工商户（hù），购买方已进行入账（zhàng）确认的，购销双（shuāng）方均可填开并提（tí）交（jiāo）《确认单》，经对方确认（rèn）后，由开（kāi）票方开具红字（zì）发票。

例13：企业Q向企业（yè）R销售二（èr）手车，通（tōng）过（guò）二手车交易市场P在电（diàn）子发（fā）票服（fú）务（wù）平台开具带有“二手车销售（shòu）统一发票”字样的（de）数电发（fā）票，R已进行入（rù）账确认的，需要开具红字发（fā）票时，由Q或R填开并提交《确认单》后，经R或Q确（què）认后，由P开具红字（zì）发票。

（二）当二手车（chē）交易市场（chǎng）销售（shòu）自己名（míng）下（xià）的二手车（chē），同时作为开票方和销售方（fāng），为购（gòu）买方开具（jù）纸质红字二手车销售统一发票、带有“二（èr）手（shǒu）车销售统（tǒng）一（yī）发票（piào）”字（zì）样的红字数电发（fā）票时：

1.如果购买（mǎi）方未进行入账（zhàng）确认的，二手车交易（yì）市场填开并（bìng）提交《确认单（dān）》开具红字发票（piào），无需确（què）认。

例14：二手车交易市场P向自然人N销（xiāo）售二手车（chē），P在电子发（fā）票服务平（píng）台开具带有（yǒu）“二手车（chē）销（xiāo）售统一发（fā）票”字样（yàng）的（de）数电（diàn）发票，需要开具红字发（fā）票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具（jù）红字发（fā）票。

2.如果购买方已进行入账确认的，双方均可填开并（bìng）提交《确（què）认单》，经（jīng）对方（fāng）确认后（hòu），由二手车交易（yì）市场开具（jù）红字发票。

例15：二手（shǒu）车交易市场P向企业Q销（xiāo）售二（èr）手车（chē），P在电子发（fā）票服务平（píng）台开具（jù）带有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账确认（rèn）的，需要开具红字发票时，由（yóu）P或（huò）Q填开并提交《确认单（dān）》后，经Q或P确认后，P开（kāi）具红字发（fā）票。

（三）当二手车交（jiāo）易市场购进（jìn）二手车，同时作为开票方和购买方（fāng），代（dài）销售方开具纸质红字二手车销售统（tǒng）一发票、带有“二手（shǒu）车销售（shòu）统一（yī）发票”字样的（de）红字（zì）数（shù）电发票时：

1.如果（guǒ）销售方为自然人或未办（bàn）理税（shuì）务（wù）信息确认的单位，由二手车交易市（shì）场填开并提交《确认单》后开具红（hóng）字发（fā）票（piào）。

例16：自然人N向二手车交易市场P销售（shòu）二手车，P在电（diàn）子发票服务平台开具带有“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要（yào）开具红字发（fā）票时，由P填（tián）开并提交《确认单》后，P开具红（hóng）字发票（piào）。

2.如（rú）果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体（tǐ）工（gōng）商户，二手车交易市场未进行入账确认的，由销售（shòu）方填开（kāi）并提交《确（què）认单》，由二（èr）手车（chē）交易市场（chǎng）开（kāi）具红字（zì）发票。

例17：企业Q向二手车交易市场P销售二手车（chē），P在电子发票服务平台开具带有“二手车销售统一（yī）发票”字样的数电发票，P未进（jìn）行入账确（què）认的，需要开（kāi）具红字发票时，由（yóu）Q填（tián）开并提交《确认（rèn）单（dān）》后，P开具红字发票。

3.如果销售方为已办理税务信（xìn）息确认的（de）单位（wèi）或个体工商户，二手车（chē）交易市场已进行（háng）入账确（què）认的，双方均可填（tián）开并（bìng）提交《确认（rèn）单》，经对方确认后（hòu），由二手车交易市场（chǎng）开具（jù）红字发票（piào）。

例18：企业Q向二手车交易市场P销售二手车，P在（zài）电子发票（piào）服务平台开具带有（yǒu）“二手车销售统一（yī）发票（piào）”字样的数电（diàn）发票，P已进行用途确（què）认（rèn）或入账确（què）认的，需要开具红（hóng）字发票时，由Q或P填开并（bìng）提交（jiāo）《确认（rèn）单》后，经P或Q确（què）认后（hòu），P开具红字（zì）发票。

八、未使用数电发（fā）票（piào）的纳税人开具（jù）红字发票的（de）流（liú）程（chéng）有哪些（xiē）变化？

（一）增值税发（fā）票综合（hé）服务平台为受票方纳税人提（tí）供了《确（què）认单》的发起、接收（shōu）、确认（rèn）等功能；电子发票（piào）服务平（píng）台为（wéi）已使用数（shù）电发票的纳税人提供了填开、提交《开具红字增值税专用发票信息（xī）表（biǎo）》（以下（xià）简称（chēng）《信（xìn）息表（biǎo）》）功能（néng）。

（二（èr））纳税人发（fā）生《国（guó）家税务总（zǒng）局关（guān）于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务（wù）总局公告2016年第47号）第一条以及《国家税务（wù）总局关于在（zài）新（xīn）办纳税人中（zhōng）实行增值税专用发票电（diàn）子化有（yǒu）关（guān）事项（xiàng）的公告》（国家税务总局公告2020年第22号（hào））第七（qī）条规定情形的（de），销售方未使用数（shù）电发票但购买（mǎi）方已使用数电发票的，购买方可通过电子发（fā）票（piào）服务平台填开并提交（jiāo）《信（xìn）息表》；销售（shòu）方已使用数电（diàn）发票但购买方未（wèi）使用数电发（fā）票的（de），购（gòu）买方（fāng）可通过增值税发票综合服（fú）务（wù）平台填开（kāi）并（bìng）提交《确认单》，或（huò）对接（jiē）收的《确认单（dān）》进行确（què）认。

例19：2024年5月，S公司（未使用数（shù）电发票（piào）的纳税人）销售一批服（fú）装给T公司（已使（shǐ）用数电（diàn）发票的（de）纳税（shuì）人），已通过（guò）增值税（shuì）发（fā）票管理系统开具增值（zhí）税专用发票，T公（gōng）司已进行用（yòng）途确认（rèn）。2024年6月，该批服装发生（shēng）销货退回。T公司通过电（diàn）子（zǐ）发票服务平台填开《信息表（biǎo）》，S公（gōng）司财务人员据此（cǐ）开（kāi）具红字专用发票。

九、通过电子发票服务（wù）平台开具红字发（fā）票有哪些注（zhù）意事项？

（一）需要开具（jù）红字发票（piào）的，在所对（duì）应的（de）蓝字（zì）发（fā）票金额范围内开具红字发票。

（二）在开具蓝字数电发（fā）票当月开具红字数电发票的，电子发票（piào）服务平台同步增加其剩（shèng）余发票额（é）度；跨月开具红字（zì）数（shù）电发票的，电子发票（piào）服务平台不（bú）增加其剩余发票额度（dù）。

（三）在开具蓝字纸质（zhì）发（fā）票（piào）当月（yuè）开具红字纸质发票，或者作废已（yǐ）开具蓝字纸（zhǐ）质发票的，电子发票服（fú）务平台同步增加其剩余发（fā）票额度；跨月开具（jù）红字（zì）纸质发票的，电子发票服务平（píng）台不增（zēng）加其剩余发票额度。

例20：纳（nà）税人U公（gōng）司，2024年10月发票总额度为（wéi）750万（wàn）元。

2024年10月1日至5日U公司开票（piào）累计金额100万元，10月6日开（kāi）具（jù）红字数电发票金（jīn）额10万元（对（duì）应2024年8月25日开（kāi）具（jù）的蓝字数电发票，金（jīn）额10万元（yuán）），10月（yuè）7日开具红（hóng）字数（shù）电发票50万元（对（duì）应2024年10月3日（rì）开具的蓝字数（shù）电发票，金额50万元），则10月8日剩余发（fā）票额（é）度为（wéi）700万元（750万元-100万元（yuán）+50万元=700万元（yuán））。由于跨月（yuè）开具红字数电发票（piào）不增加剩余发票额度，10月6日（rì）开具的（de）红字数电发票金（jīn）额10万元不列入（rù）剩余发票额度计（jì）算。

十、已（yǐ）开具（jù）的数电发票是（shì）否可以作废（fèi）？

纳税人因开票有误等情形需（xū）要作废数电发票的，应（yīng）当通过电子发票服（fú）务平（píng）台（tái）全额开（kāi）具（jù）红字数电发票。

十一、纳税人通过电子发票服（fú）务平台开具发票（piào）或者勾（gōu）选确认发（fā）票（piào）用（yòng）途后，如何填写增值（zhí）税及（jí）附加税费申报表？

（一）增值税（shuì）一般纳税（shuì）人通过电子发（fā）票服务平（píng）台（tái）开（kāi）具（jù）带有“增值税专用发票（piào）”或“普通发票”等字（zì）样的（de）数电发票（piào），其金额及税额应分（fèn）别填入《增值税及附加税（shuì）费申报表附（fù）列（liè）资料（一（yī））》（本期销售情况明细）“开具增值税专用发票”或“开具其他发（fā）票”相关栏次。

增值税一般纳税（shuì）人取得通过（guò）电子发票服务平（píng）台开具的数电发（fā）票（piào），勾（gōu）选用于进项抵扣（kòu）时，其份（fèn）数、金额（é）及税额填列在《增值税（shuì）及附加（jiā）税费申报表附列资料（liào）（二）》（本（běn）期进项税额（é）明（míng）细）“申报抵（dǐ）扣的进项税额（é）”相关栏次。

增值税一般纳（nà）税人取得通过电子发票服务平台（tái）开具的带有“增值税专（zhuān）用发票”字样的数电（diàn）发（fā）票，已用于（yú）增值税申报抵扣的，对应的《确认（rèn）单》所（suǒ）列（liè）增值税税（shuì）额填列在《增值税（shuì）及附加税（shuì）费申报（bào）表（biǎo）附列资料（二）》“进项税额转出额（é）”相关栏次。

（二（èr））增（zēng）值税小规模（mó）纳（nà）税人通过电子发票服务平（píng）台开具的数电（diàn）发票，其金额（é）及税额应填入《增值税及附（fù）加税费申（shēn）报（bào）表（小规（guī）模纳税人（rén）适用）》“增值税专用发（fā）票不含税销售额”或“其他增值税（shuì）发（fā）票不含税销售（shòu）额”相关栏次。其（qí）中，适用增值税免（miǎn）税政策的，按（àn）规定（dìng）填入（rù）“免税（shuì）销售（shòu）额”“出口免税销售（shòu）额”等（děng）相关栏次。

十二、纳（nà）税人需要（yào）勾选确认发票（piào）用途（tú），通过什么渠（qú）道办理？

《公（gōng）告》发布（bù）后，纳税人可以通过税务数字账户使用增值税发票综合服务平（píng）台具备的发票用途确认、风险提示、信（xìn）息下载等功能。

纳税人取得带有“增值（zhí）税（shuì）专（zhuān）用发票（piào）”字样的数（shù）电发票、带有“普（pǔ）通发（fā）票”字（zì）样的数电发（fā）票（piào）等符合规定（dìng）的增值税（shuì）扣税凭证，如需用于申报抵（dǐ）扣增值税（shuì）进项税额或申请出口退（tuì）税、代（dài）办（bàn）退税的，应当通过税务数字账（zhàng）户或增值税发票综合（hé）服务平（píng）台确认用途。

未使用数（shù）电发票的纳税人继（jì）续通（tōng）过增值税发票综合服务平台使用相关增值税（shuì）扣税凭证功能，取（qǔ）得带有（yǒu）“增值税（shuì）专用发票”字样的数电发票、带有（yǒu）“普通发票”字样的数电（diàn）发票等符（fú）合规（guī）定的增值税（shuì）扣税凭证，用于申报（bào）抵扣增（zēng）值税进项税额（é）或申请出口退税、代（dài）办（bàn）退税的，应当通过（guò）增值税发票综合服务平台确（què）认用途。

纳税人错误（wù）确认发票用途的，可（kě）向主（zhǔ）管税务机关申请（qǐng）更正。

十三、纳（nà）税（shuì）人错误确认发票用途后，如（rú）何向（xiàng）主管税务（wù）机关申请更正（zhèng）？

纳税人错误确认发票用途为（wéi）申报抵扣且已申报抵扣的，如果（guǒ）要改为用于申报出口（kǒu）退税或代（dài）办退税，可以向主（zhǔ）管税务（wù）机关（guān）申请更正。主管税务机关在核实确认相关进（jìn）项税额已（yǐ）转出后，为纳（nà）税人调整发票用途。

纳税人错误确认发票用途为用于（yú）出口退税、代办退（tuì）税的（de），可以向主管税务机关申请更正。如果纳税人（rén）尚未申报出口退税，经主管税务（wù）机关（guān）确认后，可将发票（piào）信（xìn）息回退至（zhì）电（diàn）子发票服务平（píng）台（tái），纳税人可以重新确认发票用途；如果纳税（shuì）人已申报办理出口退税，可（kě）向（xiàng）主管税务机（jī）关申请开具出口货物（wù）转内销证明。

十四、纳税人如何通过税务（wù）数字账户计算农产（chǎn）品进项税额以及加（jiā）计扣除农产品进项税额？

纳税（shuì）人购进农产（chǎn）品，取得符合规定的带有“增值税专用发票”字样（yàng）的数电发票、增值税专用发票、海（hǎi）关进口增值税专用缴款书（shū）、农（nóng）产品销售发票（piào）等凭证或者开具（jù）符合规（guī）定（dìng）的收购发（fā）票（piào），可以通过税务（wù）数字账（zhàng）户（hù）进行用途确认，按（àn）照相关规定计算（suàn）当期进项税额。

其中，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税（shuì）率货（huò）物的农产品，可以由主管税务机关开通加计（jì）扣除农产品进项税额确认功能，按照相关规定计算当期进项税（shuì）额，并将（jiāng）已进行（háng）用途确认（rèn）的凭证明细转入加计扣除农产品进项（xiàng）税额确认待用。纳税人将购（gòu）进农产品用于（yú）生产或者委托加（jiā）工的当期（qī），可以通过税务（wù）数字账户选择（zé）相应凭证，按规定计算填写本次加计扣除（chú）农产品进项税额。

纳税人取得符（fú）合以上规定的尚（shàng）未用于加计扣除农产（chǎn）品进项税额的凭证，可以（yǐ）前往办税服务场所申请补录。

十五、如何通过税务数（shù）字账户、个人所得税APP查（chá）询、下载、导出已开（kāi）具或（huò）接（jiē）受的（de）数电发票？

单（dān）位和（hé）个（gè）体工（gōng）商户可以登（dēng）录（lù）自有的税（shuì）务（wù）数字账（zhàng）户，选择票据（jù）类别、发票来源、票种、发票（piào）号码等条件，查询、下载、打（dǎ）印、导（dǎo）出发（fā）票相关信息。自然人可以登录本人的个人所得税APP个人票夹查（chá）看、下载、导出（chū）、拒（jù）收从（cóng）电子发票服（fú）务平台（tái）取得、申请代开的（de）数电发票（piào），并可使用扫码开票（piào）、发票抬头信息（xī）维（wéi）护、红字（zì）发票提醒等功能。

十六、纳税人开具和取（qǔ）得数电发票（piào）用于报销入（rù）账归档的（de），需要注意哪些事项？

纳（nà）税人开具和取得数电发票用于（yú）报销入账归（guī）档的，应按照（zhào）《财（cái）政部 国（guó）家档（dàng）案局关于规范电子会计凭证报销入（rù）账归档的（de）通知（zhī）》（财会〔2020〕6号）、《会计档案（àn）管理（lǐ）办法》（财政部 国家档案局令第79号）等相关规定执行。

十七、左上（shàng）角（jiǎo）显示“机（jī）动（dòng）车（chē）”且带（dài）有“增（zēng）值税专用发票”字样的数（shù）电发票、电子发票（piào）（机动车销售统一发票），其使（shǐ）用及管理是否（fǒu）参（cān）照《机动车发票使用（yòng）办法》？

左上角显（xiǎn）示（shì）“机动车”且带有（yǒu）“增值税（shuì）专用发票”字（zì）样（yàng）的数（shù）电发票、电子发（fā）票（机动车销售统（tǒng）一发票），其法（fǎ）律效力、基本用途与现有机动车发（fā）票（包括机动车销（xiāo）售（shòu）统一发（fā）票和带（dài）有“机动车”字样的增（zēng）值税专用发（fā）票（piào））相（xiàng）同（tóng），其使用（yòng）及管理（lǐ）参照《机动车发票使（shǐ）用（yòng）办法》和（hé）数电发票有关规（guī）定执（zhí）行。

十八、纳税人（rén）购（gòu）置应（yīng）税车辆如果取得的是带有（yǒu）“机动车销售（shòu）统一发票”字样的数电发票，应当如何办理车辆购置税纳（nà）税申报等（děng）业务？

纳税人凭（píng）带（dài）有“机动车销（xiāo）售统一发（fā）票”字样的数（shù）电发（fā）票，可以通过电子税务局等便（biàn）利化（huà）方式线（xiàn）上办理车辆购置税申报等业（yè）务。纳税人到税务（wù）机关（guān）现场办理车辆购置税申报等业（yè）务时，需要向税务（wù）机（jī）关提供带（dài）有“机（jī）动车销售统一发票”字样（yàng）的数（shù）电发票（piào）相关（guān）信息，无需提（tí）供数电发票纸质打印件（数电（diàn）发（fā）票信息异常的除外），具体要（yào）求参照（zhào）《国家税务（wù）总局关于（yú）应用机动车销售统一（yī）发票电子信息（xī）办理车辆购置税（shuì）业务的公告》（国家税（shuì）务总（zǒng）局公告2020年第3号）执（zhí）行。